美國(guó)國(guó)稅局敲定新規(guī)：加密貨幣和穩(wěn)定幣交易需報(bào)稅 詳解毛收益和基礎(chǔ)報(bào)告
最近幾年，數(shù)字資產(chǎn)在金融市場(chǎng)上掀起了一股熱潮。從比特幣、以太坊這樣的加密貨幣，到USDT等穩(wěn)定幣，再到NFT（非同質(zhì)化代幣），這些新型資產(chǎn)不僅吸引了大量投資者，還引發(fā)了全球范圍內(nèi)的技術(shù)創(chuàng)新和監(jiān)管討論。
然而，數(shù)字資產(chǎn)的迅速崛起也帶來(lái)了不少問(wèn)題。由于它們的匿名性和跨國(guó)流動(dòng)性，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追蹤和報(bào)告這些交易時(shí)遇到了前所未有的困難。很多時(shí)候，稅收不透明和合規(guī)問(wèn)題讓監(jiān)管部門(mén)頭疼不已。再加上美國(guó)這些年財(cái)政也是非常緊張，對(duì)于幣安進(jìn)行46億的罰款后，美國(guó)聯(lián)邦法官雖然駁回部分SEC對(duì)Binance和找趙長(zhǎng)鵬的訴訟，但近期卻又允許了其他指控例如ICO發(fā)行，BNB的持續(xù)銷(xiāo)售、BNB Vault、質(zhì)押服務(wù)、未注冊(cè)和欺詐指控可以繼續(xù)訴訟，繼續(xù)罰款。但光一家企業(yè)對(duì)現(xiàn)在美國(guó)財(cái)政的“支持”肯定杯水車(chē)薪的，于是為了更大的創(chuàng)收美國(guó)國(guó)會(huì)在2021年通過(guò)了《基礎(chǔ)設(shè)施投資和就業(yè)法案》，其中包括對(duì)《國(guó)內(nèi)稅收法典》的修訂，特別是關(guān)于數(shù)字資產(chǎn)交易的報(bào)告要求。根據(jù)這項(xiàng)法案，美國(guó)財(cái)政部和國(guó)稅局（IRS）起草并發(fā)布了新的數(shù)字資產(chǎn)交易報(bào)告法規(guī)。這些法規(guī)要求金融機(jī)構(gòu)和經(jīng)紀(jì)人詳細(xì)報(bào)告數(shù)字資產(chǎn)交易的信息，包括交易的毛收益和調(diào)整后的基礎(chǔ)。
Aiying艾盈幫你梳理了整份報(bào)告內(nèi)容，總結(jié)成三大部分，讓你清晰了解這次修訂法案的主要內(nèi)容：
一、數(shù)字資產(chǎn)的定義
1、定義范圍
在這份新的法規(guī)中，“數(shù)字資產(chǎn)”被廣泛定義為一種記錄在加密分布式賬本（如區(qū)塊鏈）上的價(jià)值表示。具體包括但不限于以下幾種類型：
加密貨幣：如比特幣、以太坊等，這些是目前最為廣泛認(rèn)知的數(shù)字資產(chǎn)，主要用于支付和投資。
穩(wěn)定幣：如USDT、USDC，這些幣種通常與法定貨幣（如美元）掛鉤，旨在保持穩(wěn)定的價(jià)值，用于交易和支付。
非同質(zhì)化代幣（NFT）：如數(shù)字藝術(shù)品和收藏品，這些代幣代表獨(dú)特的資產(chǎn)，且每個(gè)NFT都是獨(dú)一無(wú)二的，廣泛應(yīng)用于藝術(shù)品、音樂(lè)和游戲等領(lǐng)域。
法規(guī)并未最終確定關(guān)于非托管錢(qián)包（unhosted wallets）和相關(guān)非托管軟件的規(guī)則。IRS表示這些工具可能會(huì)被視為經(jīng)紀(jì)人，具體規(guī)定將會(huì)在以后確定。
此外，法規(guī)還規(guī)定，數(shù)字資產(chǎn)的定義不僅限于上述類型，任何利用類似技術(shù)進(jìn)行記錄的資產(chǎn)都可能被歸入這一范疇。這意味著無(wú)論這些資產(chǎn)是通過(guò)鏈上還是鏈下（off-chain）交易，只要涉及到價(jià)值的數(shù)字表示，都需要進(jìn)行報(bào)告。（豁免類型除外，下面會(huì)說(shuō)到）
二、報(bào)告要求
1、主要要求
新的法規(guī)要求經(jīng)紀(jì)人和金融機(jī)構(gòu)必須報(bào)告每筆數(shù)字資產(chǎn)交易的詳細(xì)信息。具體來(lái)說(shuō)，他們需要報(bào)告每筆交易賺了多少錢(qián)（毛收益）和最初花了多少錢(qián)買(mǎi)的（調(diào)整后的基礎(chǔ)）。
2、報(bào)告內(nèi)容
為了符合規(guī)定，經(jīng)紀(jì)人和金融機(jī)構(gòu)需要報(bào)告以下信息：
交易日期：交易發(fā)生的具體日期。
交易金額：交易的總金額，即你賣(mài)了多少錢(qián)。
資產(chǎn)類型：交易涉及的數(shù)字資產(chǎn)類型，比如比特幣、以太坊、USDT、NFT等。
調(diào)整后的基礎(chǔ)：你最初買(mǎi)這些數(shù)字資產(chǎn)時(shí)的價(jià)格，減去一些調(diào)整后的金額，來(lái)算出凈收益或虧損。
交易對(duì)手信息：買(mǎi)賣(mài)雙方的相關(guān)信息，確保交易透明可追蹤。
3、豁免情況
穩(wěn)定幣和NFT
對(duì)于穩(wěn)定幣和NFT，法規(guī)有一些特別的規(guī)定和報(bào)告方法。
穩(wěn)定幣：像USDT和USDC這樣的穩(wěn)定幣通常和美元等法定貨幣掛鉤，價(jià)值比較穩(wěn)定。法規(guī)要求，穩(wěn)定幣的交易也需要報(bào)告，但為了減輕經(jīng)紀(jì)人的負(fù)擔(dān)，某些類型的穩(wěn)定幣交易可能有簡(jiǎn)化的報(bào)告方式。比如，對(duì)頻繁的小額交易，可以采用聚合報(bào)告的方式，而不是逐筆詳細(xì)報(bào)告。
NFT：非同質(zhì)化代幣（NFT）代表的是獨(dú)一無(wú)二的數(shù)字資產(chǎn)，比如數(shù)字藝術(shù)品、收藏品等。大多數(shù)NFT交易也需要報(bào)告，但法規(guī)也考慮到了某些低價(jià)值的NFT交易，這些可能有簡(jiǎn)化的報(bào)告要求或豁免。比如，如果你只是買(mǎi)賣(mài)一些價(jià)值不高的數(shù)字收藏品，可能不需要像高價(jià)值交易那樣詳細(xì)報(bào)告。
閉環(huán)資產(chǎn)
“閉環(huán)資產(chǎn)”指的是那些只能在特定系統(tǒng)內(nèi)使用，不能兌換成法定貨幣的虛擬資產(chǎn)。以下是一些相關(guān)例外情況：
游戲內(nèi)貨幣：如果某種虛擬貨幣只能在特定的游戲或平臺(tái)內(nèi)使用，不能兌換成美元等法定貨幣，那么這種虛擬貨幣可能不在報(bào)告范圍內(nèi)。例如，在某個(gè)游戲中賺取的金幣，如果只能在這個(gè)游戲里使用，就不需要報(bào)告。
公司內(nèi)部積分：類似的，公司發(fā)放的只能在公司內(nèi)部使用的積分，也不需要進(jìn)行數(shù)字資產(chǎn)報(bào)告。如果這些積分不能兌換成外部的法定貨幣，只能在公司內(nèi)部消費(fèi)，那么它們不在數(shù)字資產(chǎn)的定義范圍內(nèi)。
總的來(lái)說(shuō)，修訂法案是為了讓數(shù)字資產(chǎn)交易透明起來(lái)，確保大家都能交稅。雖然很想收錢(qián)，但是法規(guī)也還是“貼心”地考慮到了大家繳稅操作的方便性，比如一些小額交易不需要報(bào)告，免得大家忙得焦頭爛額。
三、法規(guī)的實(shí)施日期
1、生效日期
新的數(shù)字資產(chǎn)交易報(bào)告法規(guī)將在《聯(lián)邦公報(bào)》上正式發(fā)布后60天生效。因此，具體的生效日期要看這條法規(guī)什么時(shí)候在《聯(lián)邦公報(bào)》上公布。另外，法規(guī)中的一些條款可能會(huì)有不同的生效日期，這取決于每個(gè)條款的具體規(guī)定。法案分三個(gè)階段試試
2023年12月31日之后：這是法規(guī)正式生效的初始日期，表明從這個(gè)時(shí)間點(diǎn)起，所有相關(guān)報(bào)告和聲明需要遵循新規(guī)定。
2025年操作合規(guī)：意味著從2025年開(kāi)始，所有受影響的機(jī)構(gòu)需要完全符合操作性合規(guī)要求，包括系統(tǒng)更新、員工培訓(xùn)和報(bào)告流程的全面實(shí)施。
2026年基礎(chǔ)追蹤：從2026年開(kāi)始，要求對(duì)交易基礎(chǔ)（原始購(gòu)入價(jià)格及相關(guān)調(diào)整）的追蹤和報(bào)告。這可能是更具體、更嚴(yán)格的追蹤要求，確保所有交易的稅務(wù)基礎(chǔ)信息都得到準(zhǔn)確記錄和報(bào)告。
2、準(zhǔn)備工作
為了確保在法規(guī)正式生效后能夠順利遵守相關(guān)要求，相關(guān)從業(yè)者和機(jī)構(gòu)需要提前做好以下準(zhǔn)備：
更新系統(tǒng)和流程：確保你的交易平臺(tái)和后臺(tái)系統(tǒng)能夠記錄并報(bào)告所有需要的信息，比如交易日期、金額、資產(chǎn)類型等。如果需要，可能還得更新或升級(jí)現(xiàn)有的系統(tǒng)。
培訓(xùn)員工：讓所有相關(guān)員工了解新法規(guī)的具體要求和報(bào)告流程。這包括對(duì)前臺(tái)和后臺(tái)人員的培訓(xùn)，讓他們知道需要收集和提交哪些信息。
審查和調(diào)整政策：檢查現(xiàn)有的合規(guī)政策和程序，確保它們符合新法規(guī)的要求。如果需要，調(diào)整內(nèi)部政策以便更好地執(zhí)行新的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)。
溝通客戶：通知客戶關(guān)于新法規(guī)的變化，告訴他們需要配合提供哪些信息，確保他們了解自己的新義務(wù)。
建立合規(guī)團(tuán)隊(duì)：如果還沒(méi)有，考慮成立一個(gè)專門(mén)的合規(guī)團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理所有數(shù)字資產(chǎn)交易的報(bào)告事宜，確保所有交易都符合新法規(guī)的要求，避免法律問(wèn)題。
測(cè)試報(bào)告流程：在法規(guī)正式生效前，進(jìn)行模擬測(cè)試，確保所有系統(tǒng)和流程都能順利運(yùn)行。這包括試運(yùn)行報(bào)告流程，檢查是否能夠準(zhǔn)確捕捉和報(bào)告所需信息。
通過(guò)這些準(zhǔn)備工作，相關(guān)從業(yè)者和機(jī)構(gòu)可以在新法規(guī)生效前做好充分準(zhǔn)備，確保在法規(guī)實(shí)施后能夠順利遵守所有新的報(bào)告要求。這不僅能避免法律風(fēng)險(xiǎn)，還能確保企業(yè)在新的監(jiān)管環(huán)境中保持合規(guī)和競(jìng)爭(zhēng)力。
Aiying艾盈總結(jié)
總的來(lái)說(shuō)，這些新的數(shù)字資產(chǎn)交易報(bào)告法規(guī)會(huì)對(duì)金融市場(chǎng)和稅務(wù)合規(guī)產(chǎn)生很大的影響。它們會(huì)讓投資者在交易時(shí)更加小心，促使交易平臺(tái)升級(jí)系統(tǒng)和流程，增加市場(chǎng)透明度，但也會(huì)提高合規(guī)成本。
當(dāng)中法案對(duì)“數(shù)字資產(chǎn)”的定義過(guò)于寬泛。幾乎每一次NFT交易和穩(wěn)定幣交易都需要報(bào)告，甚至把USDC兌換成美元這樣的操作也需要向IRS報(bào)告，即使只是幾分錢(qián)的收益或損失。這種政策可能會(huì)抑制大家去交易所交易而轉(zhuǎn)向Defi，因此反而適得其反。
參考文獻(xiàn)1.
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https://www.federalregister.gov/public-inspection/2024-14004/gross-proceeds-and-basis-reporting-by-brokers-and-determination-of-amount-realized-and-basis-for
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